Податки, коли гроші й життя у двох країнах

Це той матеріал, який найімовірніше закінчиться словами «спитайте бухгалтера», — і це не відмазка, а чесна відповідь. Податки — єдина тема на цьому сайті, де загальне правило майже нічого не каже про ваш випадок, бо змінні — це ваша країна, ваш рік і ваші папери.

Що ми можемо зробити корисного — пояснити форму проблеми, щоб ви знали, про що питаєте, і могли зрозуміти, чи розуміє питання той, хто відповідає.

Ніщо тут не є податковою чи фінансовою консультацією. Авторитети у вашій ситуації — податкова служба України і кваліфікований консультант у країні, де ви живете.

Резидентство — питання під усіма іншими питаннями

Зазвичай люди приходять із питанням «чи платити податок з української пенсії?» або «з оренди за квартиру?». На жодне не можна відповісти, поки не відомо, де ви податковий резидент, — бо саме резидентство вирішує, яка країна що оподатковує.

Драбина, яка це вирішує, достатньо коротка, щоб пройти її самому: чи я податковий резидент України? веде по сходинках у тому порядку, який задає Податковий кодекс, і каже, що змінює відповідь.

Податкове резидентство — це не громадянство і не імміграційний статус. З українського боку тест записаний у пп. 14.1.213 Податкового кодексу, і це драбина — кожна наступна сходинка застосовується лише тоді, коли попередня нічого не вирішила:

1. Ви резидент, якщо ваше місце проживання — в Україні.
2. Якщо місце проживання є і за кордоном: резидент, якщо місце постійного проживання — в Україні.
3. Якщо постійне житло є в обох країнах: резидент, якщо в Україні ваш центр життєвих інтересів — тісніші особисті чи економічні зв’язки. Кодекс каже: місце постійного проживання родини або реєстрація підприємцем — достатня (але не виключна) ознака.
4. Якщо і це не визначити: резидент, якщо ви були в Україні 183 дні й більше за податковий рік, рахуючи дні приїзду й від’їзду.
5. Якщо й далі невизначено: громадянин України вважається резидентом.

Звідси дві речі. Українець, який осів за кордоном із родиною, житлом і роботою там, зазвичай буде нерезидентом України за сходинками 2–3 — і цей статус змінює ставку на успадковане майно (18% замість 0%) та на оренду і продаж. А той, хто виїхав нещодавно і зберіг українського роботодавця, квартиру і реєстрацію, може лишатися резидентом за сходинкою 1 — і водночас бути резидентом там, де тепер живе. Це і є випадок «дві країни одночасно», і він типовий.

Що насправді роблять конвенції про подвійне оподаткування

Україна має двосторонні конвенції про уникнення подвійного оподаткування з великою кількістю країн. Варто чітко розуміти, що вони роблять, бо назва трохи перепродає.

Конвенція не означає, що ви платите податок лише в одному місці й забуваєте. Це набір правил- розв’язок: яка країна може оподатковувати який вид доходу, за якою максимальною ставкою, і як інша країна потім зараховує вже сплачений податок — зазвичай кредитом.

Тож практичний наслідок — здебільшого не «без податку». Він звучить як «не двічі з того самого доходу — за умови, що ви правильно це заявили». А правильно заявити зазвичай означає папери, які доводять, де ви резидент, — саме тому Україна взагалі видає довідку-підтвердження статусу податкового резидента: її видає ваш територіальний орган податкової за порядком ще 2002 року, і іноземна податкова може попросити її з апостилем (податкова служба апостилює власні довідки сама — див. розподіл компетенції від МЗС). Україна має конвенції приблизно з сімдесятьма країнами; чинний перелік Державна податкова служба публікує щосічня.

Чи існує конвенція з вашою країною і що вона каже саме про пенсії — перевіряйте для своєї пари країн, а не припускайте: пенсійні статті різняться між договорами більше за інші.

Три ситуації, які реально трапляються

Українська пенсія людині, яка живе за кордоном. Яка країна її оподатковує — це рівно те, що вирішує пенсійна стаття відповідної конвенції, і договори різні. Про механіку самої виплати див. українська пенсія, коли ви живете за кордоном.

Оренда за українську квартиру. Дохід від нерухомого майна загалом оподатковується там, де майно, — тобто в Україні. Але цим справа рідко закінчується: країна проживання може оподатковувати ваш світовий дохід і потім давати кредит. Декларувати зазвичай треба з обох боків. Див. квартира в Україні.

Продаж української нерухомості. Разова подія з власними правилами — і саме та, де люди найчастіше дізнаються податкову позицію після узгодження ціни, а не до. Українські правила — перший продаж за рік майна, яким володіли понад три роки, не оподатковується, інакше 5% або 18%, для нерезидентів 18%, плюс 5% військового збору — розібрані у матеріалі квартира в Україні.

Спадщина в Україні. Мало хто думає про неї як про оподатковуваний дохід, а Україна думає: 0% між близькими родичами, 5% в інших випадках — і 18%, якщо спадкоємець нерезидент, до того ж сплатити треба до видачі свідоцтва нотаріусом. Деталі — у матеріалі спадщина з-за кордону.

Помилка, якої варто уникнути

Вважати, що раз податок утримали в Україні, там, де ви живете, казати нічого не треба.

У більшості систем обов’язок декларувати окремий від обов’язку платити, і він не зникає через те, що завдяки конвенції фінальний рахунок нульовий. Недекларування — це те, що створює проблеми через роки, зазвичай у найгірший момент: заявка на іпотеку, на громадянство, перевірка банку.

З чим іти до консультанта

Ви отримаєте кращу відповідь, швидше і дешевше, якщо принесете:

• У якій країні ви фактично жили і скільки днів — у кожному році, про який ідеться
• Який український дохід існує, якого типу і що з нього утримано
• Чи маєте ви досі український податковий номер, роботодавця чи зареєстроване місце проживання
• Будь-яке підтвердження статусу податкового резидента — від будь-якої з двох країн

Де перевіряти

З українського боку авторитет — Державна податкова служба, з іншого — податковий орган країни, де ви живете. Якщо питання насправді не податкове, напрямок підкаже безоплатна правова допомога — див. де шукати. Якщо щось тут застаріло — напишіть нам.